3-2 Ajustement par la technique des moindres carrés : Il s’agit ici d’une technique qui consiste à trouver une fonction qui exprime la corrélation entre les ventes et le temps. La méthode dite « juste à temps » soutient qu’un stock n’est pas nécessaire puisqu’il est source de financement. -   le budget des achats de matières premières est établi d’après le budget de production : -   les quantités sont issues des nomenclatures techniques. Atelier A1 : 4R1+2R2+R3  2600 4R1+2R2  2600-(200 R3*1) soit 2400. Il existe une solution graphique : La fonction économique (F) doit être représentée au point E. Il existe toute une famille de droites parallèles à F et qui possèdent des ordonnées à l'origine de plus en plus élevés dès que l'on se déplace vers le haut du graphique. La valeur résiduelle 2% de la valeur d’accusation amortissable en un an les loyers sont payables au terme de chaque année. Déterminer la droite des moindres carrés qui ajuste la série chronologique. •   que fin février, fin juillet, fin octobre et fin novembre, les niveaux des stocks (soulignés) seraient  tels, qu’il s’avère nécessaire de prévoir une livraison à la fin des mois précédents, ce qui  nécessite une « rectification » des stocks. La décision d’investissement est d’une importance capitale dans le mesure où, -   elle a des effets difficilement réversibles, -   elle véhicule le progrès techniques et la productivité de l’entreprise. Ces informations lui parviennent sous forme de budget élaborée par les services commerciaux  et / ou services de production. La budgétisation de la production est la représentation globale chiffrée de l'activité productive annuelle. Ces éléments sont à la base des modèles de gestion de stock qui s’appuient tous sur un raisonnement connu sous le nom de modèle de « WILSON ». La solution optimale est celle qui maximise la MCV globale, càd Max dh =160R1+140R2. A cette étape du raisonnement, le choix doit se faire entre le coût relatif du chômage de chaque atelier. Suivant : Le concept d'entreprise. Elles obligent au calcul de coefficients saisonniers. Cela revient à chercher la droite de pente égale à -1,15 et dont l'ordonnée à l'origine est maximum. Les marges espérées avant amortissements et charges financières sont de 593 dh, et 594 pour les trois premières années. J- Les techniques de gestion de production : Il s'agit de répondre aux questions suivantes : Cette technique a pour objectif d'assurer le plein emploi des capacités productives en fonction des objectifs de vente et de choisir une combinaison productive de produits qui maximise la rentabilité. Le taux interne de rentabilité financière de 600 000 investi par l’entreprise en mode de crédit bail est de 11.7% . Application : l’entreprise (Preivitec) Nous pouvons dresser le tableau suivant : x==3                        ;              y==31800, a=∑XXi⋅iY²i =4300010     =4300                                            ;        b=y−ax=31800−(4300×3)=18900. Exercice : reprendre les mêmes données et ajouter la TVA 20%. Adel Mohamed El-Amine, cours de la gestion budgétaire, office de la formation professionnelle et de la promotion du travail, Royaume du Maroc, Janvier 2005, P 9. Le temps (en heures) nécessaire à l'usinage de chacun des produits est le suivant : 2-2 valorisation du programme de production : Pour présenter un plan de production valorisé, l'entreprise utilise les coûts standards des produits (voir les coûts préétablis). Au sens strict de la gestion budgétaire, la prévision couvre une période d’un an. Le budget des achats : Matières premières, V.1.e. Le budget des matières premières, le budget de main d’œuvre directe et le budget des frais généraux de production sont tous dérivés du budget de production. les budgets imposés : la hiérarchie assigne à chaque responsable ses objectifs et lui affecte des moyens. Dans ce cas, elle choisit la combinaison M (450 R1 et 300 R2). Il s'appuie sur la relation suivante : Production prévisionnelle = ventes prévis. Quel est le mode de financement à conseiller aux dirigeants. L’élaboration des. Définition de la gestion budgétaire. Etablir le tableau du budget des ventes ( en milliers de dirhams). La budgétisation des approvisionnements par quantités constantes, II.1.c. Avant d’entraimer l’étude du modèle de gestion de stock « WILSON », il est bon de rappeler quelques définitions. b – Méthodes de calcul des coefficients saisonniers :( la méthode des rapports au trend). Gestion budgétaire et financière 23 §     Nécessite un contrôle fréquent du disponible. 2-  concernant la décomposition du budget des achats  :   a- le point de départ du raisonnement en la matière est le niveau d es consommations. Cours_01.pdf. Deux modalités de calcul sont utilisées : Ø     Calcul des rapports au total de l’année : coefficients saisonniers simple; Ø     Calcul des rapports à la moyenne générale : coefficients saisonniers moyens. La région du nord et la région du sud. 3-3 La technique des séries chronologiques : Une série chronologique est une série statistique représentant l’évolution d’une variable économique (ici les ventes) en fonction du temps. La production normale (prévue, standard) est de 2 000 produits finis A. Les conditions internes : la qualité et la qualification du personnel, les capacités productives de l’entreprise, etc.…. Les conditions externes : le marché, la conjoncture, les choix politiques, les possibilités d’approvisionnement en matières premières. documents de synthèse prévisionnelle constitue la dernière étape de la construction budgétaire. Il faut au préalable déterminer les décaissements puisque la TVA à récupérer est décalé d’un mois de la TVA facturée. L’équation de la droite est calculée par la méthode des moindres carrés. Les dirigeant de l’entreprise vont investir 1000 dh qui leur rapportent 18,50% pendant 3ans. Il est  rappelé que les modèles de gestion de stock permettent selon les cas de déterminer les paramètres nécessaires à la gestion des stocks : •     le niveau de déclenchement de la commande. Elaboré pour une durée de 2 à 3 années, il représente les modalités pratiques de mise en œuvre de la stratégie. -dotations d’exploitation aux amortissements, +                     Dotations                    d’exploitation             aux amortissements, La table financier(table 4) donne i= 18,50%. Stocks (fins de mois rectifiés du fait des livraisons de fins de mois précédents. Si l'entreprise veut choisir cette solution, elle doit affecter une capacité supplémentaire de 150 heures à l'atelier A2 (2250-2100). Ici c'est le point C représentant une combinaison de 500R1 et 200R2. Le budget flexible représente le coût de fonctionnement du centre pour différents niveaux d'activité. Pour ce qui concerne les conditions de règlement,  elles sont les suivantes, Toutes les charges de production sont engagés et payées dans le semestre en caisse début de semestre 5000 KDH, Principaux coûts engendrés par les stocks   Coûtes liés à la commande. Ainsi, vous apprendrez à gérer l’administration de votre future entreprise. La théorie économique classique retient quatre méthode d’appréciation de la rentabilité d’un investissement : -   le délai de récupération du capital investi. TVA due = TVA facturées- TVA récup sur les immob- TVA récup sur les charges- crédit de TVA, Du mois M        du mois M               du mois M                                  du mois M-1. Ces deux obligations génèrent des charges : §     Loyer des entrepôts, les assurances, le gardiennage, suivi administratif. Principaux coûts engendrés par les stocks   Coûtes liés à la commande :  Passer une commande crée des charges  Frais courrier, télex,…. C’est une technique de gestion qui consiste à partir d’une prévision objective des conditions internes et externes d’exploitation, de fixer à l’entreprise, pour une période définie, un objectif, ainsi que les moyens nécessaires pour l’atteindre. o Le budget des investissements : il recense les engagements à court terme qui découlent des projets d’investissement de l’entreprise. Prendre pour chaque période (mois ou trimestre), le rapport moyen qui sera considéré comme le coefficient saisonnier de la période. Elle définit ainsi les variables d'action qui seront la base d'un plan d'action commercial. programme et le budget d’approvisionnement. Des outils mathématiques et statistiques permettent à l’entreprise de prévoir l’évolution de ses ventes à court terme. Reprenons l’exemple  précédent et considérons que les charges  variable sont comme suit : -frais généraux de production s’élèvent à 30 dh par unité produite. Le réapprovisionnement s’effectuer à intervalles de temps égaux, le coût de passation d’une commande est de 405 Dhs et celui lui stockage par lot et par unité de temps (jour) est de 0,1 Dhs. Faire le rapport entre la valeur yi réellement observée et la valeur y’i ajustée et ce, pour chaque observation. Calculer les valeurs ajustées y’i grâce à l’équation précédente. -   Vérifier la cohérence de la démarche budgétée avec celle retenue dans le plan à moyen terme. L'analyse définira pour chaque élément (matière ou opération) 2 standards : - un standard de quantité qui dépend de la taille du vêtement, du modèle envisagé. -   le compte de résultat prévisionnel (CPC), -   le bilan prévisionnel à la fin de l’exercice budgétaire. Le budget de trésorerie étant il ressort que : Le mois de mars présente un déficit budgétaire : un besoin de liquidité de 2960 qui est dû au règlement des assurances, il sera vite absorbé par l’excédent du mois d’avril. De cette comparaison résultera (ou non) une déviation qu’on appelle un écart. File upload progressor. •   que le dit stock minimum correspondant à un mois de consommation future. Exemple  : d’après  le contrôle de gestion des entreprises marocaines de Mr Laaribi   Dresser la situation prévisionnelle du premier trimestre de la société X. Dans l’entreprise un budget est une prévision, alors que dans l’administration il est plutôt une allocation (une autorisation) de dépenses. - la sous-traitance en volume (éventuellement). gestion une aide aux décisions ainsi que des pistes pour contrôler les acteurs dans la structure. I.2. - ventes du 1er semestre (N+ 1) : 1350 tonnes - ventes du 2ème semestre ( N + 1) : 1300 tonnes. Les variations saisonnières ,notées S. Ce sont des fluctuations périodiques qui se superposent au mouvement cyclique et dont les causes sont multiples : congés annuels, phénomènes de mode de vie, facteurs climatiques . -   budget des frais généraux de production. Elle donne 500 R1 et 200 R2. Une fabrique de chocolat est depuis quelques années en période d’expansion. Les trois types de roulements passent successivement dans trois ateliers. E- prévisions de trésorerie. §     Immobilise des stocks et par conséquent des capitaux plus importants : §     Le fais de ne pas réviser souvent le stock risque de créer des ruptures de stock plus fréquentes. coût de la main d’œuvre par unité fabriqué. A partir de là, il est possible de budgétiser les approvisionnements. - Ventes du 2er semestre (N) : 1000 tonnes de chocolat à 85,00 dh le kg. Les budgets mensuels des matières premières  reflètent le calendrier des ventes et le délai entre la commande et la réception de ces matières premières. L’ensemble de tous ces coûts constitue le coût de gestion du stock,  en lui ajoutant le coût d’achat des articles, on obtient le coût du stock. Le crédit bail, comme son nom l’indique s’apparente à la fois à une opération de financement et à une opération de location. §     En valeur : les quantités budgétisées sont valorisées par un coût unitaire standard. Une entreprise industrielle envisage d’acquérir une machine pour 1000 dh. Inconvénients de la méthode. Cours pour bien comprendre la gestion budgétaire, Cours la gestion : gestion des connaissances, Cours gestion : la gestion des conflits dans l’entreprise, Exercice UML : Etude de Cas Gestion de Cours Dispensés, Exercice Access 2003 : gestion des cours avec requêtes. Compte tenu des dives éléments contenus dans les autres budgets, il s’agit de déterminer les prévisions de recettes et de dépenses pour les deux semestres à venir. L'atelier A1 est en sous emploi de 2400-(367R1*4)-(333R2*2) = 266 heures. V.1.L’élaboration du budget de trésorerie. Supposons dans notre exemple que l’entreprise retienne pour l’année N+2 une prévision  de chiffre d’affaires de 500 000 DH. 1- Procédures d'élaboration des budgets commerciaux : Le travail de prévision permet la connaissance des possibilités commerciales de l'entreprise et la fixation des objectifs aux services commerciaux. o   Le budget des frais généraux (charges de structure) : il regroupe les charges liées à l’administration générale de l’entreprise. Grâce à cette formule, les entreprises peuvent disposer de matériels et mobilier préalablement choisis, sans avoir à débourser  les sommes nécessaires à leurs acquisitions. E/volume global = (8500 - 7400)* 147,97 = +162 767 Favorable. 2-1 Le calcul de l'écart global sur charges: EG= charges réelles - charges prévues pour la production réelle. Dans le cas d'historique des ventes données en trimestre (périodicité de 4) les moyennes mobiles se calculent comme suit : Y'i = 1/4 {((1/2).yi-2) + yi-1 + yi + yi+1+ ((1/2).yi+2)}. Au moyen d’un ajustement linéaire par la méthode des moindre carrés, déterminez le chiffre d’affaires prévisionnel annuel pour l’année N+1. En l’établissant les dirigeant de l’entreprise ont un outil qui leur permet de faire face à des situations d’excédent ou de besoin de liquidité afin d’être en mesure de remédier à une situation d’excès par un placement rentable à court terme ou dans le cas échéant permet de prévoir à l’avance les moyens de financement nécessaires au temps opportun et au moindre coût le budget de trésorerie est le dernier maillon du processeurs budgétaire dans la mesure où il transforme les charges et les produits en terme monétaires (encaissement et décaissement) le budget de trésorerie répond à deux impératifs. l’élaboration du budget de trésorerie, V.1.a. Chacun des éléments du budget a un rôle précis dans l’élaboration d’une planification et d’un contrôle efficace des activités opérationnelles. La prévision retenue, souvent sous deux hypothèses, une hausse et une basse permet à la direction commerciale de définir les moyens à mettre en œuvre pour réaliser ces objectifs. les budgets négocié : sont élaborés après discussion entre les responsables opérationnels et leur hiérarchie. L’ensemble de ces coûts forme le coût de possession du stock qui s’exprime comme un taux annuel de possession appliqué sur la valeur du stock moyen. 3-    Du point de vue économique, la meilleure des deux solutions est celle dans laquelle les existants sans les plus faibles. Le nombre de commandes à effectuer dans l ‘année est de : = 4 Le délai séparant deux commandes est de :  = 4jours (3 mois). a- programme de production pour le plein emploi : L'illustration de cet outil sera envisagé dans le cadre de l'exemple suivant : Soit une entreprise de construction mécanique qui produit trois types de roulements R1, R2 et R3. - Le calcul des charges : analyse les postes de travail en capacité et gère les flux entrants et sortants dans chaque atelier. Click on document Gestion-budgetaire.pdf to start downloading. C'est un passage obligé entre le plan stratégique et les budgets qui traduisent la stratégie dans les faits. On en déduit les budgets des différents services : ce sont les budgets résultants. o   Le budget de trésorerie : traduit les données budgétées en terme d’encaissements et de décaissement, et permet le suivi régulier de la situation de trésorerie de l’entreprise. La planification des besoins en composants PBC correspond à la gestion des stocks de matières premières nécessaires à la production. Le délai de récupération du capital, IV.5. Le financement par emprunt 600DH et par fonds propres 400DH, IV.5.d. Compte tenu de l’amplitude des fluctuations observées, la prévision ne peut être réalisée à partir de la seule tendance générale dégagée en utilisant un ajustement linéaire. Les points forment un nuage relativement homogène ayant approximativement la forme d’une droite. Leur prévision repose sur des calculs fiables. Plan du cours I­ Contrôle de gestion stratégique II­ Contrôle de gestion opérationnel : gestion budgétaire 2 Chapitre I : Généralités sur la gestion budgétaire Chapitre II :Budget des ventes Chapitre III : Budget de production A­ Standards et coûts préétablis Chaque étape de fabrication est caractérisée par : un élément, une opération qui s'effectue sur l'élément et une durée pour réaliser cette opération. Les sociétés de crédit bail se chargent à cet égard de l’achat des équipements à leur place dans le but de les louer. En déduire les chiffres d’affaires mensuels pour l’année N+1. Les principales variables d'action sont : Le plan d'action doit faire l'objet d'un pré chiffrage acceptable dans la mesure où il engendre la consommation des ressources. Le choix se situe entre R1 et R2. La connaissance des ventes futures conditionne les budgets avals tels que la production, les approvisionnements et l’équilibre financier de l’entreprise. Le budget des ventes (méthodes de prévision) Ils indiquent la quote-part de niveau d’activité de la période considérée par rapport à un niveau d’activité de référence. Les origines historiques de la gestion budgétaire 7 2. Fin (N-1) les dirigeants désireux de mettre en place un contrôle du développement de la société vous demande d’établir un budget de prévisions de trésorerie chiffrées pour chacun des deux semestres de l’année à venir (N). Cette technique présente l’avantage d’éviter à un promoteur de consacrer une part très importante de ses capitaux en investissement d’équipement, en lui permettant, de renforcer les moyens de  développement de l’entreprise. Obligent à la constitution des stocks. les budgets doivent envisager et englober : - les activités d'exploitation de l'entreprise et leurs incidences en terme de patrimoine et de rentabilité, - les opérations d'investissement et de financement décidées dans le plan opérationnel. + niveau de stck désiré - niveau de stck actuel. L’entreprise A fabrique de chocolat le service commercial de l’entreprise An sur la base d’une étude  de marché, s’est fixé les objectifs suivants : -ventes du 1er semestre (N) : 1150 tonnes de chocolat à 80,00 dh le kg. Les prévisions de vente dépendent à la fois des données du passé (évolution des ventes dans le passé) et des projections futures quant à l’évolution de la demande. Chaque contrainte partage le plan en trois zones : - La droite qui représente toutes les combinaisons de produits qui saturent la contrainte. Ce calcul s'insère dans un système plus large de gestion de production : le MRP (Management Ressources Planning). -       le coût de l’investissement 150 000, -       le coût de l’investissement 350 000. La dépense totale annuelle d’approvisionnement c’est à dire le coût de gestion global s’écrit : D = (1600 x 12) +       Q        + 2 x 12 x 0,25, Donc : la période de réapprovisionnement séparant deux commandes sera égale à :  mois = 3 mois. Les éléments du budget d’approvisionnement, II.1.a. Le budget de trésorerie et le budget d’investissement son les plus importants. La méthode classique soutient que le délai d’approvisionnement- fournisseurs, le temps de transport, les goulots d’étranglements dans une chaîne de fabrication, la production de pièces intermédiaires, le rythme différent des fabrications et des ventes. -   Les charges sociales représentent 30 % des salaires (payée le 15 du mois qui suit le trimestre). 1-3 Les méthodes de chargement et les goulots d'étranglement : La notion de goulot d'étranglement est liée au concept de chargement des ateliers et à un manque de capacité pour satisfaire les besoins de fabrication répertoriés. Cette prévision à un an s’inscrit évidemment dans une prévision à plus long terme (cinq ans par exemple) qui traduit la politique, la stratégie de l’entreprise. Des outils mathématiques et statistiques permettent à l’entreprise de prévoir l’évolution de ses ventes à court terme. 2-3 Analyse de l'écart sur charges indirectes : a- Définition : C'est la différence entre le coût réel du fonctionnement du centre et le coût qui aurait dû être prévu pour un niveau de production correspondant à la production réelle. Télécharger. La gestion budgétaire est un plan ou un état prévisionnel des recettes et de dépenses présumées qu'une personne aura à encaisser et à effectuer pendant une période donnée. Et les moyens doivent être définis. A la fin du mois, les données réelles sont : - consommation des matières premières : 11 000 kg à 13 200 Dh, - le temps de MOD est de 33 minutes par produit à 52 Dh l'heure, décomposer cet écart en écart sur quantité et écart sur prix. C’est la quantité de produits qui entre en stock à chaque livraison et qui est consommée. 1 Le budget est contraint par l’exécution comptable : un même cadre utilisé pour deux objectifs distincts (budgétaire et comptable) : Combien faut il produire pour répondre à la demande en tenant compte des contraintes techniques de fabrication ? §     Ne décèle pas automatiquement le ralentissement des sorties. 3-Caractère global de la gestion budgétaire : La gestion budgétaire s’oppose aux méthodes de gestion traditionnelle dans la mesure où elle se base sur une conception et une mise en œuvre globale. b- La solution optimale en terme de rentabilité : Les choix de l'entreprise ne peuvent s'effectuer sans référence aux coûts des ateliers ni à la rentabilité des différents produits. Mais si presque toutes les entreprises préparent un budget, les pratiques sont extrêmement variables. Il inclut bien entendu le stock de sécurité. I.1.2.Les étapes de la procédure budgétaire : la procédure budgétaire comprend cinq grandes étapes : §     Transmission des objectifs du plan opérationnel aux responsables des centres ; §     Elaboration d’un budget provisoire par ces responsables ; §     Les budgets provisoires sont regroupés pour tester leur cohérence ; §     Elaboration des budgets définitifs ; §     Et, suivi et actualisation des budgets en fonction des évolutions et des réalisations. Il faudrait établir un budget des frais commerciaux qui comprennent en général : - la publicité et la promotion des marques. Le programme prévisionnel des ventes exprimées en nombre de produits doit être transcrit en éléments de base dont la charge de travail est à répartir dans le temps et l'espace. La possibilité d'un calcul précoce par rapport aux réalisations permet d'avoir une vision partielle de la qualité de gestion des services commerciaux et peut autoriser des actions correctives très rapides surtout en cas de dérapages sur les prix ou de non respect des composition des ventes prévues . L’ensemble de ces charges forme le coût d’obtention des commandes. Dans la notion d’objectif but et moyens forment un couple inséparable. -   le prix d’achat est déterminé à partir de la politique des prix de vente probable des fournisseurs : -   le budget d’approvisionnement doit tenir compte des : -   coût de fonctionnement des services achats. -   assurer l’équilibre comptable de l’année afin de permettre un suivi des écarts. L’indice de profitabilité permet d’exprimer la VAN par rapport à la dépense d’investissement et donc d’exprimer la VAN en terme de taux. III- Calcul des écart sur coût de production : I- définitions : Un coût prévisionnel est un coût calculé à priori, on distingue plusieurs types de coûts selon la méthode de calcul : C'est un coût calculé à partir de l'analyse du passé, par exemple le coût de la période précédente ou le coût moyen calculé sur plusieurs périodes passées. les méthodes de chargement gèrent les goulots d'étranglement. C’est le délai au bout du quel les cash flow dégagés permettent de récupérer le capital investi autrement dit le projet qui a le délai le plus court est celui qui doit être retenu. L'atelier A2 devrait disposer d'une capacité de : (450R1*3)+(300R2*3) = 2250 heures. Les dirigeants hésitent entre deux modes de financement : - soit par emprunt de 600 dh au taux de 10% et le solde par des fonds propres. §     Suivi des commandes particulières (contrôles chez les fournisseurs). Dans ce chiffrage les charges directes et indirectes de production sont éclatés dans le temps (le mois) et dans l'espace en fonction de la répartition géographique de la production et des responsabilités.
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